Cap nhat: 01/04/2026
Quyết định 323/QĐ-KTNN

KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
BIÊN BẢN KIỂM TOÁN
TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC KHU VỰC…/PHÒNG GIAO DỊCH SỐ… – KHO BẠC NHÀ NƯỚC KHU VỰC…
……… (ghi tên theo Quyết định kiểm toán)
MẪU SỐ 03/BBKT-NSĐP
(Áp dụng cho Tổ kiểm toán tổng hợp tại Kho bạc Nhà nước khu vực
hoặc Phòng Giao dịch trực thuộc Kho bạc Nhà nước khu vực
khi kiểm toán ngân sách địa phương)
…, ngày … tháng … năm …
BIÊN BẢN KIỂM TOÁN
TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC KHU VỰC… /PHÒNG GIAO DỊCH SỐ…/
KHO BẠC NHÀ NƯỚC KHU VỰC…
Thực hiện Quyết định số … /QĐ-KTNN ngày …/…/… của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc kiểm toán … (ghi theo Quyết định kiểm toán), Tổ kiểm toán thuộc Đoàn kiểm toán của KTNN chuyên ngành (khu vực) … đã tiến hành kiểm toán tại Kho bạc Nhà nước khu vực… /Phòng Giao dịch số… – Kho bạc Nhà nước khu vực… từ ngày …/…/… đến ngày …/…/…
Hôm nay, ngày … tháng … năm …, tại Kho bạc Nhà nước khu vực… /Phòng Giao dịch số… – Kho bạc Nhà nước khu vực…, chúng tôi gồm:
A. Kiểm toán nhà nước ……….
1. Ông (Bà) ………….Chức vụ: Trưởng đoàn, số Thẻ KTVNN: … (nếu có tham dự).
2. Ông (Bà) …………Chức vụ: Tổ trưởng, số Thẻ KTVNN: …
3. Ông (Bà) …………Chức vụ: …………, số Thẻ KTVNN: …
…
B. Đại diện Kho bạc Nhà nước khu vực… /Phòng Giao dịch số… – Kho bạc Nhà nước khu vực… (ghi tên đơn vị được kiểm toán)
1. Ông (Bà) … Chức vụ: …
2. Ông (Bà) … Chức vụ: …
…
Cùng nhau lập Biên bản kiểm toán như sau:
1. Nội dung kiểm toán
(Ghi theo nội dung mà Tổ kiểm toán đã thực hiện kiểm toán tại đơn vị theo Kế hoạch kiểm toán)
2. Phạm vi kiểm toán
– Thời kỳ được kiểm toán
– Đơn vị được kiểm toán
– Giới hạn kiểm toán
Nêu các giới hạn và lý do mà Tổ kiểm toán không thực hiện kiểm toán.
3. Căn cứ kiểm toán
Luật Kiểm toán nhà nước, Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán nhà nước, Quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước và các văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan.
Biên bản kiểm toán được lập trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán, biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán, biên bản làm việc (hoặc đối chiếu), Báo cáo… của … được lập ngày … tháng … năm … (nếu có) và các tài liệu có liên quan.
PHẦN THỨ NHẤT
ĐÁNH GIÁ, XÁC NHẬN, KẾT LUẬN KIỂM TOÁN
Căn cứ vào CMKTNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan của KTNN để lập. Kết quả kiểm toán cần được trình bày ngắn gọn, súc tích theo mục tiêu kiểm toán và các nội dung kiểm toán. Số liệu tài chính thể hiện chủ yếu ở các phụ lục. Tên các mục và chỉ tiêu trong các bảng, biểu, phụ lục có thể thay đổi phù hợp với đối tượng kiểm toán và chế độ tài chính, kế toán hiện hành. Ngoài các phụ lục quy định tại mẫu biểu này, Tổ kiểm toán có thể bổ sung một số phụ lục khác (nếu cần thiết).
I. VỀ SỐ LIỆU
– Các số liệu báo cáo của đơn vị cung cấp tại thời điểm kiểm toán (Chi tiết kèm theo các phụ lục báo cáo theo chế độ hiện hành được Tổ kiểm toán làm căn cứ để kiểm toán).
Lưu ý: Trường hợp đơn vị đã cung cấp được báo cáo chính thức thì chỉ kèm theo các phụ lục báo cáo do đơn vị cung cấp. Trường hợp chưa có báo cáo chính thức thì phải đề nghị đơn vị xác nhận số liệu báo cáo (ký, đóng dấu) theo Phụ lục số 01, 02/BBKT-NSĐP.
– Các phát hiện sai sót qua kiểm toán tại đơn vị (Chi tiết tại Phụ lục số 03/BBKT-NSĐP) – nếu có sai sót.
II. KIỂM TOÁN VIỆC CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT, CHÍNH SÁCH, CHẾ ĐỘ
1. Đánh giá chung
Trình bày đánh giá khái quát, ngắn gọn những việc làm được.
2. Những hạn chế, tồn tại
Lưu ý: Trình bày những hạn chế, tồn tại cần ngắn gọn, súc tích, dẫn chứng cụ thể (đơn vị, số liệu, nội dung, cơ sở pháp lý …) và theo từng nội dung kiểm toán chủ yếu (nếu có sai sót).
2.1. Công tác quản lý thu ngân sách của Kho bạc Nhà nước
2.2. Công tác kiểm soát chi NSNN của Kho bạc Nhà nước
2.3. Công tác khóa sổ kế toán, lập báo cáo quyết toán NSNN
2.4. Về cơ chế, chính sách, văn bản quản lý (nếu có)
…
PHẦN THỨ HAI
Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN (nếu có)
Biên bản này là căn cứ để lập Báo cáo kiểm toán (hoặc Biên bản kiểm toán ngân sách xã nếu kiểm toán tại xã), gồm … trang, từ trang … đến trang …, các Phụ lục … là bộ phận không tách rời và được lập thành … bản có giá trị như nhau: KTNN giữ 01 bản; đơn vị … bản (ghi rõ các đơn vị được gửi)./.
BÁO CÁO THU VÀ VAY NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM …
CỦA…
Đơn vị tính: …
BÁO CÁO CHI VÀ TRẢ NỢ VAY NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM …
CỦA…
Đơn vị tính: …
THUYẾT MINH CHI TIẾT CÁC PHÁT HIỆN SAI SÓT
TẠI …
Đơn vị tính: …
Lưu ý: (i) Phụ lục này có thể tổng hợp các sai sót được phát hiện trong quá trình kiểm toán (nếu có); (ii) Cột (4) nêu rõ nội dung sai sót, trích dẫn cơ sở, điều, khoản, tên và số hiệu văn bản pháp lý theo các nội dung sai sót.
KẾT QUẢ KIỂM TOÁN VỀ CƠ CHẾ, CHÍNH SÁCH
Ghi chú: Phụ lục này trình bày các phát hiện kiểm toán về sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ văn bản quy phạm pháp luật do cấp có thẩm quyền ban hành; Cột (2) ghi rõ cơ quan, đơn vị ban hành, chủ trì hoặc tham mưu/phối hợp; Cột (3) ghi số hiệu/tên/thời gian ban hành của văn bản; Cột (4) nêu rõ bất cập hoặc phát hiện kiểm toán về bất cập của văn bản.
KẾT QUẢ KIỂM TOÁN VỀ VĂN BẢN QUẢN LÝ
Ghi chú: Phụ lục này trình bày các phát hiện kiểm toán về sửa đổi, bổ sung, ban hành hoặc bãi bỏ văn bản quản lý do các cơ quan hành chính nhà nước/cơ quan có thẩm quyền các cấp ban hành có phạm vi, đối tượng điều chỉnh rộng, có thể như theo ngành/lĩnh vực…; Cột (2) ghi rõ cơ quan, đơn vị ban hành, chủ trì hoặc tham mưu/phối hợp (nếu có); Cột (3) ghi số hiệu/tên/thời gian ban hành của văn bản; Cột (4) nêu rõ bất cập hoặc phát hiện kiểm toán về bất cập của văn bản.
MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG VÀ NGUYÊN TẮC LẬP
1. Mục đích sử dụng
Dùng cho Tổ kiểm toán ghi chép, xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán về các nội dung kiểm toán tổng hợp tại Kho bạc Nhà nước khu vực phụ trách địa bàn tỉnh, thành phố được kiểm toán hoặc Phòng Giao dịch – Kho bạc Nhà nước khu vực phụ trách địa bàn xã, phường, đặc khu được kiểm toán (sau đây viết tắt là Kho bạc Nhà nước) theo KHKT đã được phê duyệt, làm cơ sở cho việc lập Báo cáo kiểm toán (hoặc BBKT của Tổ kiểm toán khi kiểm toán ngân sách xã).
2. Nguyên tắc lập
– Biên bản kiểm toán được lập khi thực hiện kiểm toán các nội dung kiểm toán tổng hợp tại Kho bạc Nhà nước.
Trường hợp có nhiều Tổ kiểm toán cùng làm việc tại cùng một đơn vị, mỗi Tổ kiểm toán thực hiện một phần công việc thì mỗi Tổ kiểm toán lập một Biên bản kiểm toán liên quan đến phần việc được phân công.
– Người ký Biên bản kiểm toán bên KTNN là Tổ trưởng Tổ kiểm toán và Trưởng đoàn kiểm toán. Trường hợp kiểm toán tại Phòng Giao dịch trực thuộc KBNN khu vực thì người ký là Tổ trưởng tổ kiểm toán.
Trường hợp có các quy định của KTNN thay đổi so với hướng dẫn, nguyên tắc nêu trên thì thực hiện theo các quy định ban hành.
3. Quản lý: Dự thảo Biên bản kiểm toán và Biên bản kiểm toán được quản lý trong hồ sơ kiểm toán theo quy định về danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác và hủy hồ sơ kiểm toán của KTNN.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ
ĐƯỢC KIỂM TOÁN
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) | TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TOÁN
(Ký, ghi rõ họ tên và số thẻ KTVNN)

TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TOÁN
(Ký, ghi rõ họ tên và số thẻ KTVNN)
STT | Chỉ tiêu | Thực hiện trong kỳ | Thực hiện trong kỳ | Thực hiện trong kỳ | Thực hiện trong kỳ | Thực hiện trong kỳ | Luỹ kế thực hiện từ đầu năm | Luỹ kế thực hiện từ đầu năm | Luỹ kế thực hiện từ đầu năm | Luỹ kế thực hiện từ đầu năm | Luỹ kế thực hiện từ đầu năm
STT | Chỉ tiêu | NSNN | NSTW | NSĐP | Chia ra | Chia ra | NSNN | NSTW | NSĐP | Chia ra | Chia ra
STT | Chỉ tiêu | NSNN | NSTW | NSĐP | NS cấp tỉnh | NS cấp xã | NSNN | NSTW | NSĐP | NS cấp tỉnh | NS cấp xã
A | B | (1)=(2)+(3) | (2) | (3)=(4)+(5) | (4) | (5) | (6)=(7)+(8) | (7) | (8)=(9)+(10) | (9) | (10)
TỔNG SỐ
Các chỉ tiêu ghi theo chế độ tài chính, kế toán hiện hành
STT | Chỉ tiêu | Thực hiện trong kỳ | Thực hiện trong kỳ | Thực hiện trong kỳ | Luỹ kế thực hiện từ đầu năm | Luỹ kế thực hiện từ đầu năm | Luỹ kế thực hiện từ đầu năm
STT | Chỉ tiêu | NSĐP | Chia ra | Chia ra | NSĐP | Chia ra | Chia ra
STT | Chỉ tiêu | NSĐP | NS cấp tỉnh | NS cấp xã | NSĐP | NS cấp tỉnh | NS cấp xã
A | B | (1)=(2)+(3) | (2) | (3) | (4)=(5)+(6) | (5) | (6)
TỔNG SỐ
Các chỉ tiêu ghi theo chế độ tài chính, kế toán hiện hành
STT | Đơn vị/chỉ tiêu | Số tiền | Thuyết minh nguyên nhân | Ghi chú
(1) | (2) | (3) | (4) | (5)
I | Đơn vị A
1 | Nội dung
… | …
II | Đơn vị B
… | …
STT | Cơ quan/đơn vị | Văn bản | Kết quả kiểm toán | Ghi chú
(1) | (2) | (3) | (4) | (5)
1
2
3
STT | Cơ quan/đơn vị | Văn bản | Kết quả kiểm toán | Ghi chú
(1) | (2) | (3) | (4) | (5)
1
2
3